Налоговые изменения 2017. Ответственность для бизнеса | Новости | Юридическая компания INNERLEX LITIGATION
+7 (985) 770-07-79
Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

СПОКОЙСТВИЕ И ТВЕРДОСТЬ

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоговые изменения 2017. Ответственность для бизнеса

С июня 2017 года на головы российских предпринимателей буквально обрушились новые нормативные акты и рекомендации, разработанные в недрах замечательной Федеральной налоговой службы РФ.

Стоит сказать, что строить свой бизнес предпринимателям «как раньше» уже нельзя. Этот факт необходимо принять (альтернативы и вариантов нет) и работать по новым правилам, которые устанавливают правоохранительные и налоговые органы.

Господин Мишустин М.В. задаёт новый тренд и миссию, и название ей — реальность. Точнее дамы и господа предприниматели — реальность сделок. Обратите на это внимание.

Цель этой статьи не давать «заумные» советы от искушённых налоговых консультантов (справедливости ради отметим, что без них Вы все равно не сможете делать в нашей стране безопасный бизнес и это истинная правда), а искреннее желание помочь предпринимателям в начальном «ориентировании на местности». Обозначить направление, на которое стоит обратить Ваше внимание, дорогие друзья.

Стоит обратить внимание на обязательное ознакомление Вами следующих документов:

— Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ о внесении изменений в НК РФ — ст. Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы;

— Федеральный закон от 29.07.2017 N 266-ФЗ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ в ФЗ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ);

— Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-715895@ обзор судебной практики по вопросам получения необоснованной налоговой выгоды — дробление бизнеса;

— Письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. N СА-4-716152@ о применении ст. 54.1 Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора;

— Письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-1816148@ о применении новых норм закона о банкротстве;

— Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-922123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»;

— Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2017 N 305-ЭС17-9969 по делу N А40-2511612015 о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды (посредством займов);

— Определение Верховного Суда РФ от 26.05.2017 N 306-ЭС16-20056(6) по делу N А12-457512015 по делу N А12-457512015 о несостоятельности (банкротстве) — дополнительные признаки группы лиц.

Для тех, кто осилит «пробежать взглядом», рекомендуем кратко прочитать текст ниже, где по возможности кратко обозначены основные изменения.

Изменение № 1

Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (Действие с 19 августа 2017)

Налоговый кодекс дополнен положениями об обоснованности налоговой выгоды:

Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов

Выводы:

1.Организация должна иметь достоверную бухгалтерскую и налоговую отчётность.

2.Сделка должна иметь деловую цель. Необходимо обосновывать деловую цель операции и подтверждать реальность её исполнения.

3.Обязательство по сделке должен исполнить контрагент, указанный в договоре, или третье лицо, по его поручению или в силу закона.

4.Претензий к налогоплательщику не должно быть, если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, а также можно было совершить другую законную сделку с тем же экономическим результатом, но при условии обоснованной деловой цели и реальности сделки, и выполнения её контрагентом, указанным в договоре, или третье лицо, по его поручению или в силу закона (см. вывод 1–3).с

Новый подход ФНС и Следственного комитета России

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» (вместе с «Методическими рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. СК России, ФНС России). (Действие с 13 июля 2017 года)

Методические рекомендации направлены Следственным комитетом Российской Федерации по системе следственных органов письмом от 03.07.2017 N 242/3-32-2017.

Цели:- борьба с недобросовестными налогоплательщиками;

— выявление схем оптимизации;

— руководство для проверяющих.

Особо интересным является приведенный ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ВЫЯСНЕНИЮ У РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ПО ВЫБОРУ КОНТРАГЕНТОВ, ПРОЦЕДУРЕ ПОДПИСАНИЯ ДОГОВОРОВ, УЧЕТУ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ (ДАЛЕЕ — ТМЦ)

Прим.: рекомендуем к обязательному ознакомлению.

Новые подходы ФНС России

Письмо ФНС России от 11.08.2017 No СА-4-7/15895@ «Обзор судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц. (Действие с 11 августа 2017 года)

Подход № 1

Об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, для налоговых органов и суда в том числе свидетельствуют:

1.Установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок).

2.Доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

3.Недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента и обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении соответствующей хозяйственной операции контрагентом налогоплательщика (по первому звену).

4.Установление налоговым органом и судом признаков сопричастности общества к получению необоснованной налоговой выгоды.

Подход № 2

Об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц в том числе свидетельствуют:

1.Общность экономических интересов. Доказывание допустимо не только через подтверждение аффилированности юридической (в частности, принадлежность лиц к одной группе компаний через корпоративное участие), но и фактической. Фактическая аффилированность не исключает доказывания заинтересованности даже в тех случаях, когда структура корпоративного участия и управления искусственно позволяет избежать формального критерия группы лиц, однако сохраняется возможность оказывать влияние на принятие решений в сфере ведения предпринимательской деятельности. (Верховный Суд Российской Федерации)

2.Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т. п.

НАЗАД К НОВОСТЯМ