Покупка бизнеса за границей | Новости | Юридическая компания INNERLEX LITIGATION
+7 (985) 770-07-79
Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

СПОКОЙСТВИЕ И ТВЕРДОСТЬ

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Покупка бизнеса за границей

Прежде чем разобрать такую интересную тему как приобретение иностранной компании необходимо отметить, то российское законодательство не запрещает физическому лицу (кроме госслужащих и приравненных к ним, например, работников госкорпораций) или организации-резиденту Российской Федерации быть участником иностранной организации.

Однако, до того, как стать владельцем привлекательного зарубежного бизнеса путем приобретения акций или долей иностранного юридического лица необходимо обезопасить себя от покупки проблемных «нездоровых» активов.

Первое, что необходимо сделать до заключения сделки — получить и рассмотреть финансовую отчетность иностранной компании по стандартам МСФО (IFRS), из которой выяснить:

— финансовое положение приобретаемой компании для минимизации возможных рисков приобретения неликвидной компании с проблемными активами;

— работает ли на территории Российской Федерации указанная компания и каким образом. Здесь необходимо отметить, что приобретение лицом акций (долей) учрежденного за пределами территории Российской Федерации юридического лица потребует предварительного согласия антимонопольного органа в том случае, если такое юридическое лицо осуществляет (осуществляло) поставки товаров на территорию Российской Федерации в сумме более чем один миллиард рублей в течение года, предшествующего дате осуществления планируемой сделки (статья 26.1, пункт 9 части 1 статьи 28 Закона о защите конкуренции), либо если в результате такого приобретения приобретатель получает возможность определять решения российских хозяйствующих субъектов, права в отношении которых, в том числе путем участия в их уставных капиталах, принадлежат приобретаемому иностранному юридическому лицу (пункт 8 части 1 статьи 28).

Запрашиваемая за последние два года финансовая отчетность компании должна включать:

— баланс за время деятельности компании (Statement of financial position);

— отчет о прибылях и убытках за время деятельности компании (Statement of comprehensive income);

— аудиторское заключение;

После изучения запрошенных документов в случае, если вы убедились, что компания «чистая», исполняется сделка, оформляемая в соответствии с внутренним законодательством страны нахождения приобретаемой компании. После заключения и оплаты договора компания должна представить официальный нотариальный документ — договор (акт) купли-продажи акций/долей уставного капитала компании или иной документ.

Затем, в соответствии с действующим налоговым законодательством после закрытия сделки необходимо уведомить налоговые органы о совершении сделки.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 25.14 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, уведомляют налоговый орган, в частности, о своем участии в иностранных организациях.

Согласно п. 4 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики представляют уведомление об участии в иностранных организациях (так же как и другое уведомление — уведомление о контролируемых иностранных компаниях) в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).

Уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Налогоплательщики — физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Формы и форматы уведомления об участии в иностранных организациях, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

При этом уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица представляется в налоговый орган в срок не трех месяцев с даты возникновения участия в иностранных организациях.

Отдельно остановимся на налоговых последствиях приобретения иностранной компании.

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации наряду с российскими названы среди плательщиков налога на прибыль. Иностранные налогоплательщики условно делятся на две группы.

К первой группе относятся организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. В отношении доходов этих представительств иностранные организации самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют налог на прибыль, руководствуясь ст. 307 НК РФ. Поэтому если в качестве стороны сделки купли-продажи акций (долей) выступает представительство иностранной организации, то у российского покупателя не возникает никаких обязательств перед бюджетом РФ, поскольку налог на прибыль в данном случае иностранец уплачивает самостоятельно.

Ко второй группе относятся организации, получающие доходы от источников в РФ. Сюда входят иностранные компании, которые не имеют представительств в РФ либо имеют, но при этом они получают в РФ еще и доходы, не связанные с деятельностью этих представительств. Именно с таких доходов в российский бюджет налоговый агент (он же источник выплаты доходов) уплачивает налог на прибыль. Однако налогообложению подлежат не все доходы иностранной организации, а только те, которые перечислены в ст. 309 НК РФ.

Согласно ст. 309 НК РФ следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом:

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 НК РФ);

3) процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:

государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта;

4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;

5) доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ;

6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;

8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин «демередж» употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;

9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;

9.1) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;

10) иные аналогичные доходы.

По общему правилу налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ и названных в п. 1 ст. 309 НК РФ, исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Если говорить конкретно о доходах от продажи акций (долей), то в соответствии с п. 3 ст. 309 НК РФ они могут быть уменьшены налоговым агентом на сумму расходов в порядке, установленном ст. ст. 268 и 280 НК РФ (если на момент выплаты иностранная организация представила документально подтвержденные данные о таких расходах). Налог исчисляется по ставке 20% и перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Специалисты Юридической компании INNERLEX LITIGATION помогут вам избежать финансовых, юридических и налоговых рисков при осуществлении инвестиций в зарубежный бизнес.

Будем рады видеть Вас нашими клиентами.

НАЗАД К НОВОСТЯМ